全會(huì )從健全預算制度、優(yōu)化稅制結構和完善中央和地方財政關(guān)系三個(gè)方面，部署了當前和今后一個(gè)時(shí)期深化財稅體制改革的重點(diǎn)任務(wù)和方向。

完善宏觀(guān)調控制度體系，需要統籌推進(jìn)財稅、金融等重點(diǎn)領(lǐng)域改革。作為國家宏觀(guān)經(jīng)濟治理體系的重要組成部分，黨的二十屆三中全會(huì )從健全預算制度、優(yōu)化稅制結構、完善中央和地方財政關(guān)系三個(gè)方面，對深化財稅體制改革作出重要部署。

健全預算制度，優(yōu)化財政資源的配置效率

預算是財政的核心，現代預算制度是現代財政制度的基礎。因此，健全預算制度是統籌規劃財稅體制改革的重點(diǎn)內容。近年來(lái)，我國積極推進(jìn)預算績(jì)效管理改革工作，科學(xué)統籌財政資源。一方面，保障我國重大戰略項目及國家安全支出，發(fā)揮了財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用；另一方面，科學(xué)運用財政資源，有助于將財政收入控制在合理的水平，體現了以人民為中心的根本立場(chǎng)。

下一步深化預算改革，應做好以下工作：一是建立健全科學(xué)的預算管理與監督機制。加強對預算編制、報告、公開(kāi)、評價(jià)及監督機制的管理，提升財政管理的統一性、規范性及科學(xué)性。例如，加強公共服務(wù)績(jì)效管理、深化零基預算改革、統一預算分配權及完善權責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度。二是科學(xué)界定預算管理的范圍。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預算管理，完善國有資本經(jīng)營(yíng)預算和績(jì)效評價(jià)制度，進(jìn)一步發(fā)揮好財政在國家重大戰略任務(wù)和基本民生財力保障中的關(guān)鍵性作用。

優(yōu)化稅制結構，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一

全會(huì )提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度，優(yōu)化稅制結構。當前，我國正處于推進(jìn)中國式現代化的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策作為宏觀(guān)政策的重要組成部分，可以通過(guò)優(yōu)化稅制結構，促進(jìn)要素自由流動(dòng)，助力統一大市場(chǎng)構建，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)公平及社會(huì )公平，推動(dòng)實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。

全面落實(shí)稅收法定原則。近年來(lái)，我國一直積極推動(dòng)稅收立法工作，目前已經(jīng)有13個(gè)稅種完成稅收立法。下一步推進(jìn)增值稅立法等工作有利于增強稅法確定性，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，加快構建高水平社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制。同時(shí)全會(huì )提出，規范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節支持機制。這將進(jìn)一步發(fā)揮稅收引導資源配置和鼓勵技術(shù)創(chuàng )新的作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展持續注入動(dòng)力。

健全直接稅體系。當前，我國經(jīng)濟已由高速增長(cháng)階段轉向高質(zhì)量發(fā)展階段，在促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展，通過(guò)科技進(jìn)步提升全要素生產(chǎn)力的同時(shí)，還需要完善合理的收入分配機制。直接稅的一個(gè)重要功能是調節收入分配，促進(jìn)社會(huì )公平和共同富裕。全會(huì )提出，完善綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，規范經(jīng)營(yíng)所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統一征稅。這些改革有助于進(jìn)一步發(fā)揮稅收在調節收入分配中的重要作用，促進(jìn)社會(huì )公平和共同富裕。

研究同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度。當下，以新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式為核心的“三新”經(jīng)濟成為新質(zhì)生產(chǎn)力的重要組成，也成為我國經(jīng)濟增長(cháng)的重要引擎。“三新”經(jīng)濟的納稅主體、勞動(dòng)用工模式、商業(yè)模式和利潤來(lái)源具有多樣性、復雜性等特點(diǎn)，傳統稅制并不完全適應其發(fā)展需要。應提升稅收制度與新業(yè)態(tài)的適配性，例如在增值稅上，應充分考慮數字經(jīng)濟虛擬性特點(diǎn)，完善增值稅進(jìn)項抵扣制度；在企業(yè)所得稅上，應充分挖掘新業(yè)態(tài)的價(jià)值源泉，實(shí)現有效征稅；在個(gè)人所得稅上，由于新業(yè)態(tài)下個(gè)人消費者居多，且零工經(jīng)濟越來(lái)越活躍，應完善個(gè)人所得稅綜合所得及資本所得稅收政策，以適應稅源結構變化。此外，應深化稅收征管改革，加強對新業(yè)態(tài)的稅收管理，促進(jìn)新業(yè)態(tài)可持續發(fā)展。

進(jìn)一步深化稅收征管改革。不斷提升稅收征管數字化水平，完善常態(tài)化數據共享機制，打造規模大、類(lèi)型多、價(jià)值高、顆粒度細的稅收大數據。深化數據分析應用，提升大數據算法算力，提升經(jīng)濟運行預測精準度，為宏觀(guān)決策提供稅收數據支撐。推動(dòng)稅收征管與區域政策、產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調，統一征管標準和流程，并加強內部信息互聯(lián)互通，推動(dòng)區域間稅收征管與服務(wù)一體化，發(fā)揮好稅收征管信息與企業(yè)涉稅數據在供應鏈互補合作、產(chǎn)業(yè)鏈強鏈補鏈方面的作用。優(yōu)化跨境稅收服務(wù)，打造完善“用戶(hù)全覆蓋、辦稅無(wú)國界”的國際化電子稅務(wù)局，提升網(wǎng)上辦稅效能；做好涉稅風(fēng)險防控，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)加強監督檢查，建立風(fēng)險提示清單，為跨國企業(yè)發(fā)展保駕護航。

完善中央和地方財政關(guān)系，形成科學(xué)財政管理機制

優(yōu)化中央和地方的財力分配關(guān)系不僅有利于調動(dòng)地方積極性，促進(jìn)地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展，還有助于形成事權和支出責任相匹配的科學(xué)財政管理機制。

做好地方債務(wù)管理工作。政府投資對撬動(dòng)社會(huì )投資具有積極作用，能夠助力地方政府促投資、穩經(jīng)濟。全會(huì )提出，合理擴大地方政府專(zhuān)項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領(lǐng)域、規模、比例。這將有助于進(jìn)一步發(fā)揮政府資本的引導作用，推動(dòng)更多與國計民生密切相關(guān)項目的建設。全會(huì )提出，完善政府債務(wù)管理制度，建立全口徑地方債務(wù)監測監管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險長(cháng)效機制。這有助于統籌發(fā)展與安全，有效防范化解風(fēng)險以助力財政可持續及發(fā)展可持續。全會(huì )提出，加快地方融資平臺改革轉型。這將進(jìn)一步發(fā)揮有為政府與有效市場(chǎng)的作用。以上系列部署既能促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展又能有效防范風(fēng)險。

完善轉移支付制度。近年來(lái)，中央對地方轉移支付力度逐漸加大，體現出中央支持地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的決心。全會(huì )提出，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉移支付激勵約束機制。完善財政轉移支付體系，清理規范專(zhuān)項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。根據深化財稅體制改革的整體部署，下一步還將適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過(guò)中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過(guò)專(zhuān)項轉移支付安排資金。以上改革可在一定程度上緩解部分地方財政壓力，提升財政可持續性，助力宏觀(guān)經(jīng)濟穩定。

完善地方稅體系，拓展地方稅源。保障地方財政收入能夠促進(jìn)地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展及提升公共服務(wù)質(zhì)量，但僅靠單一稅種無(wú)法滿(mǎn)足地方財政收入的需求，需要建立一套科學(xué)的地方稅體系，保障地方的財力同事權相匹配，其中應包括地方稅種設計、稅權劃分及收入分配。目前，地方稅收主要來(lái)源是增值稅等主體稅種的收入分享。全會(huì )提出，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例，有助于保障地方稅收。同時(shí)，考慮到一些小稅種及附加稅也構成地方稅收重要來(lái)源，全會(huì )提出，研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。繳納的稅種減少不僅能夠減輕納稅人遵從成本，還有助于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，納稅人滿(mǎn)意度將得到進(jìn)一步提升。此外，還能一定程度上補充地方稅源，增強地方自主財力。全會(huì )提出，推進(jìn)消費稅征收環(huán)節后移并穩步下劃地方。這將產(chǎn)生幾方面積極作用，一是增加地方政府的穩定稅收來(lái)源，緩解地方財政壓力；二是促進(jìn)地方政府更多地關(guān)注和改善營(yíng)商環(huán)境、消費環(huán)境，進(jìn)一步發(fā)揮消費稅對特定消費行為的調節作用；三是有助于規范地方稅收管理，平衡地區間的消費稅收入。

規范非稅收入管理。非稅收入是地方財政收入主要來(lái)源之一。應進(jìn)一步規范非稅收入管理，建立科學(xué)的非稅收入管理制度，制定合理的收費標準和征收方式，以規范政府收支行為，健全公共財政職能，保護公民、法人和其他組織的合法權益。全會(huì )提出，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實(shí)際實(shí)施差別化管理。因地制宜的差別化管理非稅收入，有助于提升地方財政效率，激發(fā)地方經(jīng)濟活力，促進(jìn)地方經(jīng)濟多元化發(fā)展，也有助于地方合理補充財政收入來(lái)源，提高地方財力與事權的匹配性。

（作者系北京國家會(huì )計學(xué)院副院長(cháng)、教授）