署令〔2024〕272號

　　（2024年10月28日海關(guān)總署令第272號公布 自2024年12月1日起實(shí)施）

　　第一章 總  則

　　第一條 為了保證國家稅收政策的貫徹實(shí)施，加強海關(guān)稅收的征收管理，確保依法征稅，保障國家稅收，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》）、《中華人民共和國關(guān)稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《關(guān)稅法》）等法律、行政法規的規定，制定本辦法。

　　第二條 海關(guān)稅收的征收管理，應當遵循依法征管、依率計征、嚴肅退補的原則。

　　第三條 進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅的征收管理適用本辦法。

　　進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅包括進(jìn)口環(huán)節增值稅和進(jìn)口環(huán)節消費稅。

　　第四條 進(jìn)口貨物的收貨人是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅的納稅人。出口貨物的發(fā)貨人是出口關(guān)稅的納稅人。

　　從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營(yíng)者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，是關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅的扣繳義務(wù)人。

　　第五條 根據稅收征管實(shí)際需要，海關(guān)總署設立綜合治稅工作領(lǐng)導小組工作協(xié)調機制，指導全國海關(guān)開(kāi)展進(jìn)出口稅收征收管理工作。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員對在履行職責中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以書(shū)面向海關(guān)提出為其保守商業(yè)秘密的要求，并且具體列明需要保密的內容，但不得以商業(yè)秘密為理由拒絕向海關(guān)提供有關(guān)資料。

　　第二章 稅款的計征

　　第一節 納稅申報

　　第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)出口貨物時(shí)應當依法向海關(guān)辦理申報納稅手續，按照規定提交有關(guān)單證。海關(guān)認為必要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人還應當提供確定計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等所需的相關(guān)資料。提供的資料為外文的，海關(guān)需要時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人應當提供中文譯文并且對譯文內容的完整性和準確性負責。

　　第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照法律、行政法規及有關(guān)規定，如實(shí)、規范申報進(jìn)出口貨物的計稅價(jià)格、商品編號、商品名稱(chēng)及規格型號、原產(chǎn)地、數量等計稅相關(guān)信息，計算并向海關(guān)申報稅額。

　　第九條 為確定進(jìn)出口貨物的應納稅額，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)規定補充申報。納稅人、扣繳義務(wù)人認為必要時(shí)，也可以主動(dòng)要求補充申報。

　　第十條 在貨物實(shí)際進(jìn)出口前，海關(guān)可以依申請，按照有關(guān)規定對進(jìn)口貨物的計稅價(jià)格相關(guān)要素或估價(jià)方法、進(jìn)出口貨物的商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地作出預裁定。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人在預裁定決定有效期內進(jìn)出口與預裁定決定列明情形相同的貨物，應當按照預裁定決定申報，海關(guān)予以認可。

　　第二節 應納稅額

　　第十一條 進(jìn)出口貨物的應納稅額應當根據計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地、數量、適用的稅率和計征匯率確定。

　　第十二條 進(jìn)出口貨物適用的關(guān)稅稅率，按照《關(guān)稅法》有關(guān)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關(guān)稅配額稅率或者暫定稅率的規定確定。

　　進(jìn)口貨物適用的進(jìn)口環(huán)節增值稅稅率、消費稅稅率，按照相關(guān)法律、行政法規及有關(guān)規定確定。

　　對實(shí)施反傾銷(xiāo)措施、反補貼措施、保障措施、按照對等原則采取的相應措施或者征收報復性關(guān)稅的進(jìn)口貨物的稅率，按照有關(guān)法律、行政法規及有關(guān)規定執行。

　　第十三條 進(jìn)出口貨物的價(jià)格及有關(guān)費用以外幣計價(jià)的，按照計征匯率折合為人民幣計算計稅價(jià)格，采用四舍五入法計算至分。

　　海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三中國人民銀行授權中國外匯交易中心公布的人民幣匯率中間價(jià)，第三個(gè)星期三非銀行間外匯市場(chǎng)交易日的，順延采用下一個(gè)交易日公布的人民幣匯率中間價(jià)。如果上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認為必要時(shí)，可以另行規定計征匯率，并且對外公布。

　　第十四條 進(jìn)出口貨物應當適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　進(jìn)口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報之日實(shí)施的計征匯率。

　　進(jìn)口轉關(guān)運輸貨物，應當適用在指運地海關(guān)完成申報之日實(shí)施的稅率和計征匯率。貨物進(jìn)境前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率，適用完成申報之日實(shí)施的計征匯率；貨物進(jìn)境后運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實(shí)施的稅率，適用完成申報之日實(shí)施的計征匯率。

　　出口轉關(guān)運輸貨物，應當適用在啟運地海關(guān)完成申報之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　經(jīng)海關(guān)批準，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，應當適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)完成申報之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　“兩步申報”的進(jìn)口貨物，應當適用完成概要申報之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　根據有關(guān)規定申請撤銷(xiāo)報關(guān)單后重新申報的貨物，應當適用首次報關(guān)單所適用的稅率和計征匯率。

　　因超過(guò)規定期限未申報而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　第十五條 有下列情形之一的，應當適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續之日實(shí)施的稅率和計征匯率：

　　（一）保稅貨物不復運出境轉為內銷(xiāo)；

　　（二）減免稅貨物經(jīng)批準轉讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

　　（三）暫時(shí)進(jìn)境貨物不復運出境或者暫時(shí)出境貨物不復運進(jìn)境；

　　（四）租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款。

　　第十六條 補征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應當按照本辦法第十四條或者第十五條的規定確定適用的稅率和計征匯率。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需要追征稅款的，應當適用違反規定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率和計征匯率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現該行為之日實(shí)施的稅率和計征匯率。

　　第十七條 關(guān)稅應當按照《關(guān)稅法》的規定，以從價(jià)、從量或者復合方式計算。

　　進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅應當按照有關(guān)法律、行政法規規定的適用稅種、稅目、稅率和計算公式計算。

　　除另有規定外，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅應納稅額按照下述計算公式計征：

　　從價(jià)計征的關(guān)稅應納稅額=計稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率

　　從量計征的關(guān)稅應納稅額=貨物數量×關(guān)稅定額稅率

　　復合計征的關(guān)稅應納稅額=計稅價(jià)格×關(guān)稅比例稅率+貨物數量×關(guān)稅定額稅率

　　從價(jià)計征的進(jìn)口環(huán)節消費稅應納稅額=〔（計稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1－消費稅比例稅率）〕×消費稅比例稅率

　　從量計征的進(jìn)口環(huán)節消費稅應納稅額=貨物數量×消費稅定額稅率

　　復合計征的進(jìn)口環(huán)節消費稅應納稅額=〔（計稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+貨物數量×消費稅定額稅率）/（1－消費稅比例稅率）〕×消費稅比例稅率+貨物數量×消費稅定額稅率

　　進(jìn)口環(huán)節增值稅應納稅額=（計稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節消費稅稅額）×增值稅稅率

　　第十八條 散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規定辦理：

　　（一）溢裝數量在合同、發(fā)票標明數量百分之三以?xún)鹊模蛘叨萄b的，按照合同、發(fā)票標明數量計征稅款；

　　（二）溢裝數量超過(guò)合同、發(fā)票標明數量百分之三的，按照實(shí)際進(jìn)出口數量計征稅款。

　　第十九條 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅、滯納金、利息等應當以人民幣計算，采用四舍五入法計算至分。

　　關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅、滯納金起征點(diǎn)按照國務(wù)院規定的一票貨物的免征額度執行。

　　第三節  稅款繳納

　　第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人應當自完成申報之日起十五日內繳納稅款。特殊情形需要實(shí)施稅收風(fēng)險管理的除外。

　　選擇匯總征稅模式的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以自完成申報之日起十五日內或者次月第五個(gè)工作日結束前匯總繳納稅款。

　　逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　繳款期限屆滿(mǎn)日遇星期六、星期日等休息日或者法定節假日的，應當順延至休息日或者法定節假日之后的第一個(gè)工作日。國務(wù)院臨時(shí)調整休息日與工作日的，海關(guān)應當按照調整后的情況計算繳款期限。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以選擇電子支付方式或者銀行柜臺支付方式繳納稅款。

　　第二十二條 銀行收訖稅款日為納稅人、扣繳義務(wù)人繳清稅款之日。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證。

　　第二十三條 因不可抗力或者國家稅收政策調整，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關(guān)申請并提供稅款擔保，可以延期繳納，但最長(cháng)不得超過(guò)六個(gè)月。

　　第三章 特殊情形稅款征收

　　第一節 無(wú)代價(jià)抵償貨物

　　第二十四條 進(jìn)口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅；出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，不征收出口關(guān)稅。

　　前款所稱(chēng)無(wú)代價(jià)抵償貨物，是指進(jìn)出口貨物在海關(guān)放行后，因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的與原貨物相同或者與合同約定相符的貨物。

　　第二十五條 納稅人應當在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內且不超過(guò)原貨物進(jìn)出口放行之日起三年，向海關(guān)申報辦理無(wú)代價(jià)抵償貨物的進(jìn)出口手續。

　　第二十六條 納稅人申報進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，應當提交買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的賠償協(xié)議。

　　海關(guān)認為需要時(shí)，納稅人還應當提交具有資質(zhì)的商品檢驗機構出具的原進(jìn)出口貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符的檢驗證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　第二十七條 納稅人申報進(jìn)出口的無(wú)代價(jià)抵償貨物，與退運出境或者退運進(jìn)境的被免費更換的貨物不完全相同或者與合同約定不完全相符的，應當向海關(guān)說(shuō)明原因。

　　申報進(jìn)出口的免費更換的貨物與被免費更換的貨物稅則號列未發(fā)生改變的，納稅人應當按照確定進(jìn)出口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和被免費更換的貨物進(jìn)出口時(shí)適用的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、計算并申報納稅。應納稅額高于被免費更換的貨物已繳納稅款的，納稅人應當補繳稅款的差額部分。應納稅額低于被免費更換的貨物已繳納稅款，且被免費更換的貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司同時(shí)補償貨款的，海關(guān)應當退還補償貨款部分的相應稅款；未補償貨款的，稅款的差額部分不予退還。

　　納稅人申報進(jìn)出口的免費更換的貨物與被免費更換的貨物的稅則號列不一致的，不適用無(wú)代價(jià)抵償貨物的有關(guān)規定，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規定征收稅款。

　　第二十八條 納稅人申報進(jìn)出口無(wú)代價(jià)抵償貨物，被免費更換的進(jìn)口貨物不退運出境且不放棄交由海關(guān)處理的，或者被免費更換的出口貨物不退運進(jìn)境的，海關(guān)應當按照無(wú)代價(jià)抵償貨物完成申報進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率、計征匯率和有關(guān)規定對被免費更換的貨物重新估價(jià)征稅。

　　第二十九條 被免費更換的貨物退運出境時(shí)不征收出口關(guān)稅。

　　被免費更換的貨物退運進(jìn)境時(shí)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅。

　　第二節 租賃貨物

　　第三十條 納稅人申報進(jìn)口租賃貨物，應當向海關(guān)提交租賃合同及其他有關(guān)材料。

　　租賃進(jìn)口貨物應當按照規定提供擔保。

　　第三十一條 租賃進(jìn)口貨物一次性支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物進(jìn)口時(shí)辦理納稅手續，繳納稅款。

　　租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物進(jìn)口時(shí)，按照第一期應當支付的租金辦理納稅手續，繳納相應稅款；在其后分期支付租金時(shí)，納稅人向海關(guān)申報辦理納稅手續應當不遲于每次支付租金之日起第十五日。納稅人未在規定期限內申報納稅的，海關(guān)按照納稅人每次支付租金之日起第十五日該貨物適用的稅率、計征匯率征收相應稅款，并且自本款規定的申報辦理納稅手續期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十二條 納稅人應當自租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)之日起三十日內，向海關(guān)申請辦結監管手續，將租賃進(jìn)口貨物復運出境。需留購、續租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人向海關(guān)辦理相關(guān)手續應當不遲于租賃進(jìn)口貨物租期屆滿(mǎn)之日起第三十日。

　　留購租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應當按照確定進(jìn)口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和辦理納稅手續之日該貨物適用的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、計算并申報納稅。

　　續租租賃進(jìn)口貨物的，納稅人應當向海關(guān)提交續租合同，并且按照本辦法第三十條和第三十一條的有關(guān)規定辦理納稅手續。

　　第三十三條 納稅人未在本辦法第三十二條第一款規定的期限內辦理留購租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續的，海關(guān)除按照確定進(jìn)口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和租期屆滿(mǎn)之日起第三十日該貨物適用的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、計征應繳納的稅款外，還應當自第三十二條第一款規定的辦理留購手續期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　納稅人未在本辦法第三十二條第一款規定的期限內向海關(guān)辦理續租租賃進(jìn)口貨物的相關(guān)手續的，海關(guān)除按照本辦法第三十一條的規定征收續租租賃進(jìn)口貨物應繳納的稅款外，還應當自第三十二條第一款規定的辦理續租租賃手續期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十四條 租賃進(jìn)口貨物租賃期未滿(mǎn)終止租賃的，其租期屆滿(mǎn)之日為租賃終止日。

　　第三節 暫時(shí)進(jìn)出境貨物

　　第三十五條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，在海關(guān)規定期限內，可以依法暫不繳納稅款。

　　前款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規定期限屆滿(mǎn)后不再復運出境或者復運進(jìn)境的，納稅人應當在規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報辦理進(jìn)出口及納稅手續，海關(guān)按照有關(guān)規定征收稅款。

　　第三十六條 《關(guān)稅法》第三十七條第一款所列范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)出境貨物，納稅人應當按照確定進(jìn)出口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和該貨物完成申報之日實(shí)施的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、按月繳納稅款，或者在規定期限內貨物復運出境或者復運進(jìn)境時(shí)繳納稅款。

　　計征稅款的期限為六十個(gè)月。不足一個(gè)月但超過(guò)十五天的，按一個(gè)月計征；不超過(guò)十五天的，免予計征。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。

　　每月應納稅額的計算公式為：

　　每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額 ×（1/60）

　　每月進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅總額×（1/60）

　　本條第一款所述暫時(shí)進(jìn)出境貨物在規定期限屆滿(mǎn)后不再復運出境或者復運進(jìn)境的，納稅人應當在規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報辦理進(jìn)出口及納稅手續，繳納剩余稅款。

　　第三十七條 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規定期限內復運出境或者復運進(jìn)境，且納稅人未在規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報辦理進(jìn)出口及納稅手續的，海關(guān)除按照規定征收應繳納的稅款外，還應當自規定期限屆滿(mǎn)之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第三十八條 本辦法第三十五條至第三十七條所稱(chēng)規定期限，均包括暫時(shí)進(jìn)出境貨物延長(cháng)復運出境或者復運進(jìn)境的期限。

　　第四節 進(jìn)出境修理和出境加工貨物

　　第三十九條 納稅人在辦理進(jìn)境修理貨物的進(jìn)口申報手續時(shí)，應當向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原出口合同），并且向海關(guān)提供擔保或者由海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)境修理貨物應當在海關(guān)規定期限內復運出境。

　　進(jìn)境修理貨物需要進(jìn)口原材料、零部件的，納稅人在辦理原材料、零部件進(jìn)口申報手續時(shí)，應當向海關(guān)提供擔保或者由海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理。進(jìn)口原材料、零部件只限用于進(jìn)境修理貨物的修理，修理剩余的原材料、零部件應當隨進(jìn)境修理貨物一同復運出境。

　　第四十條 進(jìn)境修理貨物及剩余進(jìn)境原材料、零部件復運出境的，海關(guān)應當辦理修理貨物及原材料、零部件進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔保的退還手續；海關(guān)按照保稅貨物實(shí)施管理的，按照有關(guān)保稅貨物的管理規定辦理。

　　因正當理由不能在海關(guān)規定期限內將進(jìn)境修理貨物復運出境的，納稅人應當在規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請延期復運出境。

　　第四十一條 進(jìn)境修理貨物未在海關(guān)規定期限（包括延長(cháng)期，下同）內復運出境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規定實(shí)施管理，將該貨物進(jìn)境時(shí)納稅人提供的擔保轉為稅款。

　　第四十二條 納稅人在辦理出境修理貨物的出口申報手續時(shí)，應當向海關(guān)提交該貨物的維修合同（或者含有保修條款的原進(jìn)口合同）。出境修理貨物應當在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。

　　第四十三條 納稅人在辦理出境修理貨物復運進(jìn)境的進(jìn)口申報手續時(shí)，應當向海關(guān)提交該貨物的維修發(fā)票等相關(guān)資料。

　　出境修理貨物應當按照確定進(jìn)口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和該貨物完成復運進(jìn)境申報之日實(shí)施的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、計算進(jìn)口稅款。

　　因正當理由不能在海關(guān)規定期限內將出境修理貨物復運進(jìn)境的，納稅人應當在規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請延期復運進(jìn)境。

　　第四十四條 出境修理貨物超過(guò)海關(guān)規定期限復運進(jìn)境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)口貨物的征稅管理規定征收稅款。

　　第四十五條 納稅人在辦理出境加工貨物的出口申報手續時(shí)，應當按照規定向海關(guān)提交該貨物的出境加工合同等有關(guān)資料。出境加工貨物應當在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。

　　第四十六條 納稅人在辦理出境加工貨物復運進(jìn)境的進(jìn)口申報手續時(shí)，應當向海關(guān)提交該貨物的加工費發(fā)票、料件費發(fā)票等有關(guān)資料，并按照確定進(jìn)口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定和該貨物完成復運進(jìn)境申報之日實(shí)施的稅率、計征匯率，確定其計稅價(jià)格、計算并申報納稅。

　　因正當理由不能在海關(guān)規定期限內將出境加工貨物復運進(jìn)境的，納稅人應當在海關(guān)規定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)說(shuō)明情況，申請延期復運進(jìn)境。

　　第四十七條 出境加工貨物未在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規定實(shí)施管理。

　　第四十八條 本辦法第三十九條至第四十七條所稱(chēng)海關(guān)規定期限，由海關(guān)根據進(jìn)出境修理貨物、出境加工貨物的有關(guān)合同約定以及具體實(shí)際情況予以確定。

　　第五節 退運和受損貨物

　　第四十九條 因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力，出口貨物自出口放行之日起一年內原狀復運進(jìn)境的，納稅人在辦理進(jìn)口申報手續時(shí)，應當按照規定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認后，對復運進(jìn)境的原出口貨物不予征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅。

　　因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起一年內原狀復運出境的，納稅人在辦理出口申報手續時(shí)，應當按照規定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認后，對復運出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。

　　第五十條 特殊情形下，經(jīng)直屬海關(guān)批準，可以適當延長(cháng)本辦法第四十九條規定的期限，最長(cháng)不超過(guò)三年。超過(guò)規定期限復運進(jìn)出境的，海關(guān)對其按照一般進(jìn)出口貨物的征稅管理規定征收稅款。

　　第五十一條 對于《關(guān)稅法》第三十二條第四項和第三十三條第一項所列貨物，納稅人應當在申報時(shí)或者自海關(guān)放行貨物之日起十五日內向海關(guān)說(shuō)明情況，提供相關(guān)證明材料。海關(guān)認為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗機構出具的貨物受損程度的檢驗證明書(shū)。海關(guān)根據實(shí)際受損程度予以減征或者免征稅款。

　　第四章 稅額確認

　　第五十二條 海關(guān)可以依申請或者依職權，對進(jìn)出口貨物的計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地依法進(jìn)行確定。

　　必要時(shí)，海關(guān)可以組織化驗、檢驗，并將海關(guān)認定的化驗、檢驗結果作為確定計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)和原產(chǎn)地的依據。

　　第五十三條 海關(guān)對進(jìn)出口貨物的計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地以及應納稅額實(shí)施風(fēng)險管理，根據風(fēng)險水平實(shí)施抽查審核，必要時(shí)開(kāi)展驗估、查驗、核查、稽查等。

　　前款所稱(chēng)驗估，是指在稅收征收管理中，海關(guān)根據稅收風(fēng)險研判和防控需要，驗核進(jìn)出口貨物有關(guān)單證資料或者報驗狀態(tài)，依法確定計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等，對稅收風(fēng)險進(jìn)行驗證、評估、處置的行為。

　　第五十四條 海關(guān)發(fā)現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，應當按照確定進(jìn)出口貨物計稅價(jià)格的有關(guān)規定另行估價(jià)。

　　海關(guān)發(fā)現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物稅則號列有誤的，應當按照商品歸類(lèi)的有關(guān)規則和規定予以重新確定。

　　海關(guān)發(fā)現納稅人、扣繳義務(wù)人申報的進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地有誤的，應當通過(guò)審核納稅人、扣繳義務(wù)人提供的原產(chǎn)地證明、對貨物進(jìn)行查驗或者審核其他相關(guān)單證等方法，按照海關(guān)原產(chǎn)地管理的有關(guān)規定予以確定。

　　海關(guān)發(fā)現納稅人、扣繳義務(wù)人提交的減免稅申請或者所申報的內容不符合有關(guān)減免稅規定的，應當按照規定計征稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人違反海關(guān)規定，涉嫌偽報、瞞報的，應當按照有關(guān)規定處理。

　　第五十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內，海關(guān)有權對納稅人、扣繳義務(wù)人的應納稅額進(jìn)行確認。

　　海關(guān)確認的應納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一致的，海關(guān)應當向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認書(shū)。

　　第五十六條 海關(guān)確認應納稅額期限，應當扣除稽查、調查、偵查、境外協(xié)助稅收核查的期間。

　　第五章  稅款的退還與補征、追征

　　第一節 稅款退還

　　第五十七條 海關(guān)發(fā)現多征稅款的，應當及時(shí)出具稅額確認書(shū)通知納稅人。

　　需要退還稅款的，納稅人可以自收到稅額確認書(shū)之日起三個(gè)月內辦理有關(guān)退還手續。

　　第五十八條 納稅人發(fā)現多繳納稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內，向海關(guān)書(shū)面申請退還多繳的稅款。包括但不限于下列情形：

　　（一）散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并且已繳稅放行，該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短裝部分退還或者賠償相應貨款的；

　　（二）進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規格不符原因，或者發(fā)生本條第一項規定以外的貨物短少的情形，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的；

　　（三）已繳稅貨物被海關(guān)責令退運或者監督銷(xiāo)毀的。

　　第五十九條 有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年內，可以向海關(guān)書(shū)面申請退還稅款：

　　（一）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力，一年內原狀復運出境；

　　（二）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)、規格原因或者不可抗力，一年內原狀復運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節有關(guān)稅收；

　　（三）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)。

　　第六十條 納稅人向海關(guān)申請退還稅款的，海關(guān)收到納稅人的退稅申請后應當進(jìn)行審核。納稅人提交的申請材料齊全且符合規定形式的，海關(guān)應當予以受理，并且以海關(guān)收到申請材料之日作為受理之日；納稅人提交的申請材料不全或者不符合規定形式的，海關(guān)應當自收到申請材料之日起五個(gè)工作日內一次性告知納稅人需要補正的全部?jì)热荩⑶乙院ｊP(guān)收到全部補正申請材料之日作為海關(guān)受理退稅申請之日。

　　納稅人按照本辦法第五十八條的規定申請退稅的，海關(guān)認為需要時(shí)，可以要求納稅人提供具有資質(zhì)的商品檢驗機構出具的原進(jìn)口或者出口貨物品質(zhì)不良、規格不符或者殘損、短少的檢驗證明書(shū)或者其他有關(guān)證明文件。

　　海關(guān)應當自受理退稅申請之日起三十日內查實(shí)，并出具稅額確認書(shū)通知納稅人辦理退還手續或者作出不予退稅的決定。納稅人應當自收到稅額確認書(shū)之日起三個(gè)月內辦理退還手續。

　　納稅人放棄退還稅款或利息的，應當以書(shū)面形式向海關(guān)提出。

　　第六十一條 海關(guān)辦理退還手續時(shí)，應當填發(fā)收入退還書(shū)，并且按照以下規定辦理：

　　（一）退還稅款時(shí)應當同時(shí)退還多征稅款部分所產(chǎn)生的利息，應退利息按照海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日中國人民銀行公布的同期活期存款利率計算。計算應退利息的期限自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)之日止。

　　（二）進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征稅已予抵扣或已辦理退稅的，該項稅款不予退還，但國家另有規定的除外。

　　（三）已征收的滯納金不予退還。

　　退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定以及有關(guān)規章規定的具體實(shí)施辦法執行。

　　第二節  稅款補征、追征

　　第六十二條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現少征稅款的，應當自繳納稅款之日起三年內，向納稅人、扣繳義務(wù)人補征稅款；海關(guān)發(fā)現漏征稅款的，應當自貨物放行之日起三年內，向納稅人、扣繳義務(wù)人補征稅款。

　　第六十三條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征稅款的，海關(guān)應當自繳納稅款之日起三年內追征稅款；因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成漏征稅款的，海關(guān)應當自貨物放行之日起三年內追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應當自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現違反規定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成海關(guān)監管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應當自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳納稅款之日起三年內追征稅款，并且自應繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現違反規定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　前款所稱(chēng)應繳納稅款之日，是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定行為發(fā)生之日；該行為發(fā)生之日不能確定的，應當以海關(guān)發(fā)現該行為之日作為應繳納稅款之日。

　　第六十四條 海關(guān)補征或者追征稅款，應當出具稅額確認書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人應當自收到稅額確認書(shū)之日起十五日內繳納稅款。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規定期限內補繳稅款的，自規定期限屆滿(mǎn)之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　第六十五條 根據本辦法第三十一條、第三十三條、第三十七條、第六十三條的有關(guān)規定，因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需在征收稅款的同時(shí)加收滯納金的，如果納稅人、扣繳義務(wù)人未在規定的十五日繳款期限內繳納稅款，海關(guān)依照本辦法第二十條的規定另行加收自繳款期限屆滿(mǎn)之日起至繳清稅款之日止滯納稅款的滯納金。

　　第六章  稅款擔保

　　第六十六條 有下列情形之一的，納稅人、扣繳義務(wù)人要求海關(guān)提前放行貨物的，應當按照初步確定的應納稅額向海關(guān)提供足額稅款擔保：

　　（一）進(jìn)出口貨物的計稅價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等尚未確定；

　　（二）與確定貨物應納稅額有關(guān)的報關(guān)單證尚未提供；

　　（三）貨物已被采取臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施、臨時(shí)反補貼措施；

　　（四）適用報復性關(guān)稅、對等關(guān)稅措施等情況尚未確定；

　　（五）符合辦理減免稅貨物稅款擔保條件；

　　（六）正在辦理延期繳納稅款手續；

　　（七）辦理匯總征稅業(yè)務(wù)；

　　（八）因殘損、品質(zhì)不良或者規格不符，納稅人、扣繳義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理，或者原出口貨物尚未退運進(jìn)境。

　　第六十七條 除另有規定外，稅款擔保期限一般不超過(guò)六個(gè)月，特殊情況需要延期的，應當經(jīng)海關(guān)核準。

　　稅款擔保一般應當為保證金、銀行或者非銀行金融機構的保函、關(guān)稅保證保險保單，但另有規定的除外。

　　銀行或者非銀行金融機構的保函、關(guān)稅保證保險保單的保證方式應當是連帶責任保證，保證期間應當不短于海關(guān)核準的擔保期限。

　　第六十八條 海關(guān)應當自收到納稅人、扣繳義務(wù)人的稅款擔保申請或者變更稅款擔保申請之日起五個(gè)工作日內進(jìn)行審核，并決定是否接受擔保。

　　符合規定的稅款擔保，自海關(guān)決定接受之日起生效。不符合規定的，海關(guān)應當書(shū)面通知納稅人、扣繳義務(wù)人不予接受，并說(shuō)明理由。

　　第六十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人在擔保期限內履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應當自納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)之日起五個(gè)工作日內辦結解除稅款擔保的相關(guān)手續。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人未在擔保期限內履行納稅義務(wù)的，海關(guān)應當依法將擔保轉為稅款。以保證金辦理的，海關(guān)應當自擔保期限屆滿(mǎn)之日起五個(gè)工作日內完成保證金轉為稅款的相關(guān)手續。以銀行或者非銀行金融機構保函、關(guān)稅保證保險保單辦理的，海關(guān)應當自擔保期限屆滿(mǎn)之日起六個(gè)月內且不超過(guò)保函或保單的保證期限，要求擔保人履行納稅義務(wù)。擔保人代為履行納稅義務(wù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人應當配合海關(guān)及時(shí)辦理有關(guān)手續。

　　第七十條 申請辦理《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔保條例》第五條所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)擔保，如按照可能承擔的稅款金額向海關(guān)提供擔保的，參照本辦法有關(guān)規定辦理。

　　第七章 稅收強制

　　第七十一條 納稅人在規定的納稅期限內有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導致無(wú)法繳納稅款風(fēng)險的，海關(guān)可以責令納稅人提供擔保。納稅人未按照海關(guān)要求提供擔保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以實(shí)施下列強制措施：

　　（一）書(shū)面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

　　（二）查封、扣押納稅人價(jià)值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

　　納稅人在規定的納稅期限內繳納稅款的，海關(guān)應當立即解除強制措施。

　　第七十二條 海關(guān)可以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以按照規定通知移民管理機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

　　第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，海關(guān)責令納稅人、扣繳義務(wù)人自納稅期限屆滿(mǎn)之日起三個(gè)月內繳納稅款；超過(guò)三個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)應當向納稅人、扣繳義務(wù)人制發(fā)催告書(shū)。納稅人、扣繳義務(wù)人未在催告書(shū)送達之日起十日內繳納稅款、滯納金且無(wú)正當理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(cháng)或者其授權的隸屬海關(guān)關(guān)長(cháng)批準，海關(guān)可以實(shí)施下列強制執行措施：

　　（一）書(shū)面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

　　（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價(jià)值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

　　海關(guān)實(shí)施稅收強制執行措施時(shí)，對未繳納的滯納金同時(shí)強制執行，滯納金計算截止日期為海關(guān)作出稅收強制執行決定之日。

　　第七十四條 有下列情形之一的，海關(guān)應當中止稅收強制執行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款確有困難或者暫無(wú)繳納能力；

　　（二）第三人對稅收強制執行標的主張權利，確有理由；

　　（三）執行可能造成難以彌補的損失，且中止稅收強制執行不損害公共利益；

　　（四）海關(guān)認為需要中止執行的其他情形。

　　中止稅收強制執行的情形消失后，海關(guān)應當恢復執行。對沒(méi)有明顯社會(huì )危害，納稅人、扣繳義務(wù)人確無(wú)能力繳納稅款，中止執行滿(mǎn)三年未恢復執行的，海關(guān)不再執行。

　　第七十五條 有下列情形之一的，海關(guān)應當終結稅收強制執行：

　　（一）納稅人、扣繳義務(wù)人死亡或終止，無(wú)遺產(chǎn)或財產(chǎn)可供執行，又無(wú)義務(wù)承受人；

　　（二）執行標的滅失；

　　（三）據以執行的行政決定被撤銷(xiāo)；

　　（四）海關(guān)認為需要終結執行的其他情形。

　　第七十六條 本辦法未作規定的稅收強制措施和稅收強制執行措施，應當按照《中華人民共和國行政強制法》和有關(guān)法律、行政法規的規定實(shí)施。

　　第八章  附  則

　　第七十七條 船舶噸稅、海南自由貿易港的進(jìn)出口稅收、反傾銷(xiāo)稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅的征收管理，按照相關(guān)法律、行政法規及有關(guān)規定執行，未作規定的，適用本辦法。

　　跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收和跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收的征收管理按照有關(guān)規定執行，未作規定的，適用本辦法。

　　第七十八條 保稅貨物、進(jìn)出海關(guān)特殊監管區域和保稅監管場(chǎng)所的貨物、進(jìn)出口減免稅貨物的稅收管理，按照本辦法規定執行。本辦法未作規定的，按照相關(guān)法律、行政法規及有關(guān)規定執行。

　　第七十九條 進(jìn)口貨物涉及應稅特許權使用費的，進(jìn)口稅收的征收管理按照相關(guān)法律、行政法規及有關(guān)規定執行。

　　第八十條 海關(guān)建立屬地納稅人管理制度，加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，構建關(guān)企和諧共治的征納關(guān)系。

　　第八十一條 違反本辦法規定，構成違反海關(guān)監管規定行為、走私行為的，按照《海關(guān)法》《關(guān)稅法》《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規的規定處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第八十二條 本辦法所規定的文書(shū)由海關(guān)總署另行制定并發(fā)布。

　　第八十三條 本辦法由海關(guān)總署負責解釋。

　　第八十四條 本辦法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海關(guān)總署令第124號公布、根據2010年11月26日海關(guān)總署令第198號、2014年3月13日海關(guān)總署令第218號、2017年12月20日海關(guān)總署令第235號、2018年5月29日海關(guān)總署令第240號修改的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》和2009年8月19日海關(guān)總署令第184號公布的《中華人民共和國海關(guān)稅收保全和強制措施暫行辦法》同時(shí)廢止。