裘敬

黨的二十屆三中全會(huì )審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現代化的決定》，以習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想為指導，擘畫(huà)出新時(shí)代新征程進(jìn)一步全面深化改革的宏偉藍圖。《決定》對落實(shí)稅收法定、優(yōu)化稅制結構、深化稅收征管改革等工作進(jìn)行專(zhuān)門(mén)部署，直接涉及稅務(wù)領(lǐng)域的改革近30項。全國稅務(wù)系統認真履行職責，堅決抓好黨的二十屆三中全會(huì )各項涉稅改革部署落實(shí)落地，扎實(shí)推進(jìn)中國式現代化稅務(wù)實(shí)踐。

聞令而動(dòng)

稅收改革任務(wù)漸次鋪開(kāi)

高擎改革旗幟，作答時(shí)代課題。《決定》中涉稅改革部署立意高、覆蓋廣、舉措實(shí)，明確了今后5年推進(jìn)改革的任務(wù)書(shū)和路線(xiàn)圖。

黨的二十屆三中全會(huì )甫一閉幕，稅務(wù)總局黨委通過(guò)黨委會(huì )議、黨委理論學(xué)習中心組學(xué)習、司局級主要領(lǐng)導干部專(zhuān)題研討班等形式，深入學(xué)習領(lǐng)會(huì )全會(huì )精神和習近平總書(shū)記重要指示精神，自覺(jué)從堅定擁護“兩個(gè)確立”、堅決做到“兩個(gè)維護”的政治高度，持續強化落實(shí)改革的政治擔當，助力改革深入推進(jìn)。

在稅務(wù)總局黨委示范帶動(dòng)下，各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部通過(guò)自主學(xué)習、集中培訓、專(zhuān)題研討、輔導講座等多種形式，全面系統學(xué)、融會(huì )貫通學(xué)、聯(lián)系實(shí)際學(xué)，迅速把思想和行動(dòng)統一到習近平總書(shū)記重要講話(huà)和全會(huì )精神上來(lái)，以堅決的態(tài)度、堅定的信心、堅實(shí)的舉措，不折不扣落實(shí)全會(huì )部署的改革任務(wù)，全力服務(wù)全會(huì )確定的改革目標圓滿(mǎn)實(shí)現。

為確保各項涉稅改革事項落到實(shí)處，稅務(wù)總局黨委嚴格對標《決定》部署，結合稅務(wù)系統實(shí)際，及時(shí)就涉稅改革任務(wù)作出具體安排，建立了“一把手”負總責、班子成員分工負責、層層督進(jìn)、環(huán)環(huán)緊扣的抓落實(shí)工作機制，并及時(shí)研究制定工作方案，逐項明確改革落實(shí)的主要內容、配套措施和推進(jìn)步驟，確保稅收改革各項任務(wù)有序落地。

改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，必須牽住責任制這個(gè)“牛鼻子”。稅務(wù)總局黨委逐步細化形成涵蓋近30項任務(wù)的涉稅領(lǐng)域改革事項責任分工表，把責任壓實(shí)到崗、明確到人、具體到事，推動(dòng)各責任主體知責于心、擔責于身、履責于行。同時(shí)，持續完善“下抓兩級、抓深一層”工作機制，著(zhù)力打通責任落實(shí)“最后一公里”，充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，帶領(lǐng)黨委一班人帶頭啃硬骨頭，領(lǐng)辦督辦重點(diǎn)難點(diǎn)改革任務(wù)，帶動(dòng)各基層黨組織積極發(fā)揮戰斗堡壘作用，推動(dòng)全會(huì )部署的各項涉稅改革任務(wù)在稅務(wù)系統落地見(jiàn)效。

改革是一項系統性工程。稅務(wù)總局黨委強調，把落實(shí)《決定》涉稅改革部署同推進(jìn)各項稅務(wù)工作統籌結合起來(lái)，切實(shí)做到兩手抓、兩手硬。對外，稅務(wù)總局持續深化部門(mén)協(xié)同，主動(dòng)加強與財政部等部門(mén)溝通配合，合力推動(dòng)稅收征管改革任務(wù)部署漸次落地，護航稅制改革平穩實(shí)施。對內，統籌結合政治機關(guān)建設、打造效能稅務(wù)和構建嚴管體系，在深化改革中推進(jìn)黨的稅務(wù)事業(yè)不斷取得新成效。

服務(wù)治理大局

財稅體制改革縱深推進(jìn)

中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出，謀劃新一輪財稅體制改革。《決定》明確提出“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì )公平、市場(chǎng)統一的稅收制度，優(yōu)化稅制結構”“規范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節的支持機制”。稅務(wù)總局與財政部等密切協(xié)作，合理安排涉稅改革先后順序和節奏時(shí)機，推動(dòng)各項改革任務(wù)穩步落地。

——賦能創(chuàng )新動(dòng)力更澎湃

“重點(diǎn)支持科技創(chuàng )新”是連續兩年中央經(jīng)濟工作會(huì )議的關(guān)鍵詞。

近年來(lái)國家陸續出臺一系列支持科技創(chuàng )新的稅收優(yōu)惠政策，特別是為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，連續提高研發(fā)費用加計扣除比例、多次提前政策享受時(shí)點(diǎn)，讓企業(yè)能夠應享盡享早享政策紅利，為企業(yè)科技創(chuàng )新增了信心、強了底氣、添了動(dòng)能。最新數據顯示，2024年1月—11月，現行支持科技創(chuàng )新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費及退稅22979億元，為培育新質(zhì)生產(chǎn)力和推動(dòng)制造業(yè)轉型升級注入新動(dòng)能。

為推動(dòng)各項稅費支持政策落地落細，稅務(wù)部門(mén)持續深化“政策找人”，依托電子稅務(wù)局精準推送最新稅費優(yōu)惠政策信息1.68億條，覆蓋7505萬(wàn)戶(hù)（人）次；加強稅費政策宣傳輔導，制發(fā)宣傳產(chǎn)品3.6萬(wàn)余條，開(kāi)展培訓輔導5萬(wàn)余場(chǎng)次，覆蓋納稅人繳費人5253萬(wàn)余人次。

在一系列稅費優(yōu)惠政策支持下，企業(yè)持續加大科技創(chuàng )新投入，研發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)、滿(mǎn)足新需求，發(fā)展勢頭良好。稅收數據顯示，2024年四季度，我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)10.6%，延續兩位數較快增長(cháng)，數字經(jīng)濟核心產(chǎn)業(yè)銷(xiāo)售收入同比增長(cháng)5.5%，反映新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展。

——助推綠色發(fā)展更持續

作為黨的二十屆三中全會(huì )后優(yōu)先落地的稅改措施，稅務(wù)總局會(huì )同財政部、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)，著(zhù)力發(fā)揮好稅收杠桿對水資源高效利用的調節和引導作用。

該實(shí)施辦法進(jìn)一步完善了水資源稅稅收制度和征管機制，對水資源稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規定，通過(guò)稅收引導相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損，并明確原則上不因改革增加居民和企業(yè)用水負擔。

“水資源費改稅范圍擴大到全國，既是前期我國‘費改稅’改革的進(jìn)一步延伸，有助于提升財稅的現代治理能力和水平，同時(shí)也有助于全國統一大市場(chǎng)的建設，實(shí)現財政制度與生態(tài)文明建設之間的高效統籌。”中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒介紹說(shuō)，三中全會(huì )后，我國加力提效實(shí)施宏觀(guān)政策，在逆周期財政調節等方面已經(jīng)出臺了一系列政策，水資源費改稅就是新一輪財稅改革中的重要一環(huán)。此前全國部分地區試點(diǎn)成效顯著(zhù)，讓全面實(shí)施水資源費改稅試點(diǎn)工作的前景更加充滿(mǎn)期待。

——擦亮開(kāi)放標識更鮮明

累計更新發(fā)布110份國別（地區）投資稅收指南、包含99個(gè)涉稅事項的“走出去”稅收指引、26個(gè)海外稅收案例、50個(gè)跨境納稅人繳費人常見(jiàn)問(wèn)題解答……創(chuàng )立一年多來(lái)，“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌以實(shí)打實(shí)的舉措，促動(dòng)跨境投資辦稅服務(wù)生態(tài)圈更完善，助力企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)從容應對政策法規變化和稅收監管挑戰。

畢馬威企業(yè)咨詢(xún)（中國）有限公司稅務(wù)合伙人何瑩表示，稅務(wù)總局推出的一系列服務(wù)產(chǎn)品和舉措，有效幫助企業(yè)積極適應東道國稅收環(huán)境新變化，已經(jīng)成為跨境企業(yè)必不可少的政策工具包。

2024年是“一帶一路”稅收征管合作機制成立的第六個(gè)年頭。第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在中國香港圓滿(mǎn)落幕，圍繞“深化稅收征管合作，服務(wù)高質(zhì)量共建‘一帶一路’”主題，達成了《第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》《香港行動(dòng)計劃（2025—2027）》等九項重要成果。境外各界高度評價(jià)，高質(zhì)量共建“一帶一路”扎實(shí)推進(jìn)，加強多邊稅收合作平臺建設，服務(wù)高水平對外開(kāi)放取得積極成效。

——支持普惠共享更為民

近年來(lái)，稅收政策以精準的優(yōu)惠舉措和合理的調節機制，成為推動(dòng)普惠共享的重要助力。其中，個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除政策是促公平、惠民生的“減負利器”。2024年6月底結束的個(gè)稅匯算清繳數據顯示，全國約6700萬(wàn)人享受到了嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人等三項個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準提高的政策紅利，年減稅規模超過(guò)700億元，人均減稅超1000元，給“上有老下有小”的納稅人及時(shí)送上了政策紅利。

2024年9月26日中共中央政治局會(huì )議要求，“抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動(dòng)構建房地產(chǎn)發(fā)展新模式”。稅務(wù)總局積極落實(shí)一攬子增量政策，聯(lián)合財政部、住房城鄉建設部發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，加大住房交易環(huán)節契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求，調整普通住宅和非普通住宅相關(guān)增值稅、土地增值稅政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負穩定。

“契稅新政策有利于簡(jiǎn)化稅制，降低企業(yè)和個(gè)人的稅收負擔及遵從成本，進(jìn)而激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供需平衡。”北京國家會(huì )計學(xué)院副院長(cháng)李旭紅表示，這與國家推動(dòng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、保障民生福祉等目標高度契合。

錨定改革路徑

稅收征管改革步伐穩健

推進(jìn)稅收征管改革是《決定》作出的涉稅改革部署中由稅務(wù)部門(mén)單獨牽頭的任務(wù)。這也是與2021年《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》延續貫通的改革路徑。

在持續深化征管改革的進(jìn)程中，稅務(wù)總局緊緊圍繞精確執法、精細服務(wù)、精準監管、精誠共治的“四精”要求，部署42項提升行動(dòng)措施，并緊扣《決定》關(guān)于深化稅收征管改革有關(guān)部署，提出52項操作性好、顆粒度細的先行措施，研究18項具有重大牽引作用、關(guān)聯(lián)性帶動(dòng)性強的戰略舉措，推動(dòng)系統性、集成式提升稅費治理效能，為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展注入“稅”動(dòng)能。

——精確執法：公平“一把尺”

依法治稅是稅收征管改革的基石。2024年12月25日，十四屆全國人大常委會(huì )第十三次會(huì )議通過(guò)了《中華人民共和國增值稅法》，這是繼《中華人民共和國關(guān)稅法》之后2024年通過(guò)的第二部稅收法律，自此我國現行18個(gè)稅種中已經(jīng)有14個(gè)完成立法。

伴隨著(zhù)稅收領(lǐng)域立法進(jìn)程的加快，稅收執法的確定性、精準性進(jìn)一步增強。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)深入貫徹習近平法治思想，服務(wù)國家區域協(xié)調發(fā)展戰略，深入實(shí)施執法質(zhì)量提升三年行動(dòng)計劃，推出57項精確執法舉措，規范稅收執法裁量權。

2024年，稅務(wù)部門(mén)修訂完善《稅收征管操作規范》，進(jìn)一步推動(dòng)了稅收征管全國標準化、規范化建設。同時(shí)，指導長(cháng)三角、東北、華北、西北、西南、中南等區域稅務(wù)機關(guān)推出區域內統一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準，積極落實(shí)“規范涉企執法、監管行為”的一攬子政策，增進(jìn)稅務(wù)執法的統一性和規范性，為全國統一大市場(chǎng)建設貢獻稅務(wù)力量。

——精準監管：稅務(wù)“更智慧”

2024年，稅務(wù)部門(mén)持續建立健全以動(dòng)態(tài)“信用＋風(fēng)險”為基礎的監管機制，始終堅持嚴格規范公正文明執法，對守法經(jīng)營(yíng)企業(yè)避免打擾，對涉稅違法犯罪依法打擊，有效維護經(jīng)濟運行秩序和國家稅收安全。

八部門(mén)常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機制持續完善。通過(guò)跨部門(mén)跨區域數據共享、聯(lián)合研判，聯(lián)合部署實(shí)施“聯(lián)合利劍2024”專(zhuān)項行動(dòng)，精準有效打擊涉稅違法行為。特別是稅務(wù)總局聯(lián)合公安部推動(dòng)最高法、最高檢聯(lián)合研究制定《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》，推動(dòng)行刑銜接進(jìn)一步加強，打擊合力進(jìn)一步提升。

與此同時(shí)，稅務(wù)總局通過(guò)分類(lèi)分級、不間斷曝光典型案件，著(zhù)力發(fā)揮“查處一起、震懾一片、治理一域”的警示教育作用。2024年累計曝光案件92起，充分釋放了“偷騙稅必嚴打、違法者必嚴懲”的強烈信號，讓法治正道的理念深入人心，引導企業(yè)把合規經(jīng)營(yíng)置于更加重要的位置，營(yíng)造依法誠信納稅的良好氛圍。此外，稅務(wù)總局深入研究并推出助力招商引資高質(zhì)量發(fā)展的系列措施，堅決做全國統一大市場(chǎng)的有力維護者。

——精細服務(wù)：暢通“大循環(huán)”

2024年，稅務(wù)總局以“持續提升效能辦好為民實(shí)事”為主題，持續開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集成推出4方面11項惠民利企服務(wù)舉措，切實(shí)用心用情優(yōu)化稅費服務(wù)。

“跨域辦”一屏觸達。聚焦納稅人繳費人“就近辦、異地辦”需求，依托征納互動(dòng)將實(shí)體窗口服務(wù)平移到線(xiàn)上，構建“遠程虛擬窗口”，建立收件、辦理兩地協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機制。2024年3月份以來(lái)，全國稅務(wù)部門(mén)累計辦理跨區域稅費業(yè)務(wù)42.48萬(wàn)筆。

“跨區遷”便利高效。為進(jìn)一步便利企業(yè)跨區域遷移，稅務(wù)部門(mén)從優(yōu)化事前提醒、提速事中辦理、完善事后服務(wù)等多環(huán)節推出系列舉措，實(shí)現企業(yè)遷出前“未辦先知”、遷出時(shí)“繁事化簡(jiǎn)”、遷出后“無(wú)縫銜接”。自便利跨區遷移政策執行以來(lái)，涉稅業(yè)務(wù)平均辦理時(shí)長(cháng)壓縮5至10天，符合條件的企業(yè)當天即可順利遷出。

聚焦辦稅繳費“更便捷、更高效、更智能”，稅務(wù)部門(mén)以稅收大數據為驅動(dòng)，建成并推廣上線(xiàn)全國統一規范的電子稅務(wù)局，實(shí)現稅費服務(wù)數字化、智能化、場(chǎng)景化升級提效。目前，全國有超9600萬(wàn)納稅人使用新電子稅務(wù)局，月均辦理超3.8億筆涉稅業(yè)務(wù)，辦稅時(shí)長(cháng)比過(guò)去減少20%。

——精誠共治：辦成“一件事”

改革的縱深推進(jìn)，也是持續凝聚稅收治理合力的過(guò)程。

2024年1月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化政務(wù)服務(wù)提升行政效能推動(dòng)“高效辦成一件事”的指導意見(jiàn)》。稅務(wù)部門(mén)緊緊圍繞“高效辦成一件事”，打通多個(gè)部門(mén)，通過(guò)推動(dòng)業(yè)務(wù)集成、拓展數據共享、增強部門(mén)聯(lián)動(dòng)，持續提升精誠共治整體效能，以“高效辦成一件事”推動(dòng)“高效辦成每件事”。

數據共享是協(xié)同治稅的“金鑰匙”。一年來(lái)，稅務(wù)總局全領(lǐng)域強化部門(mén)高效協(xié)作，在稅制改革、稅費服務(wù)、信用共享以及涉稅違法打擊等方面，主動(dòng)打通跨部門(mén)信息鏈條，與24個(gè)部門(mén)建立了常態(tài)化數據交換共享機制，持續夯實(shí)稅收治理基礎。特別是稅務(wù)總局連續與海關(guān)總署、國家醫保局簽署推進(jìn)數據共享的合作備忘錄，持續深化鞏固部門(mén)間合作，拓展數據資源優(yōu)勢，提升服務(wù)治理效能，共同打造了數據雙向賦能和共享共治新樣板。

推進(jìn)“稅費協(xié)同”

稅務(wù)職能延伸利企便民

近年來(lái)，全國稅務(wù)部門(mén)不斷探索推進(jìn)社會(huì )保險費和非稅收入征收體制改革，積極構建“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”工作格局，為企業(yè)發(fā)展增添動(dòng)力，為民眾生活帶來(lái)便利，也為完成《決定》提出的進(jìn)一步深化稅費改革任務(wù)奠定了良好基礎。

2024年7月，全國社保費申報繳納模式改革圓滿(mǎn)收官，在稅收征管改革中具有里程碑意義。22個(gè)省市提前半年完成改革擴圍任務(wù)，近2000萬(wàn)用人單位全面實(shí)現自行向稅務(wù)部門(mén)申報繳納社保費，為社保體系的穩定運行奠定了堅實(shí)基礎。

與此同時(shí)，職業(yè)傷害保障試點(diǎn)順利開(kāi)展，大量新就業(yè)形態(tài)人員實(shí)現應保盡保、應繳盡繳，為新興就業(yè)群體提供了有力的保障支撐。長(cháng)期護理保險制度試點(diǎn)有序落地、基本醫療保險市級統籌向省級統籌加快邁進(jìn)、分類(lèi)資助困難群眾參加居民醫保等措施探索延伸，進(jìn)一步織密了“社會(huì )保障網(wǎng)”。

隨著(zhù)服務(wù)對象的不斷拓展，為提供更加便捷高效的服務(wù)體驗，社保繳費“網(wǎng)上辦”“掌上辦”不斷鞏固拓展。目前，全國范圍內3800多個(gè)辦稅服務(wù)廳、社保服務(wù)廳、政務(wù)服務(wù)廳均實(shí)現“一廳聯(lián)辦”，線(xiàn)上“一網(wǎng)通辦”基本達成，有效節省了繳費人的時(shí)間和精力。

2024年以來(lái)，全國稅務(wù)部門(mén)對統一征收的28項中央非稅收入逐項開(kāi)展規范度評估和便利性提升工程，陸續推出核定約定類(lèi)非稅收入信息自動(dòng)預填申報、土地出讓金一鍵確認申報等服務(wù)優(yōu)化措施，取得良好社會(huì )反響。

在貴州，稅務(wù)部門(mén)針對非稅收入退稅涉及部門(mén)多、業(yè)務(wù)流程長(cháng)等堵點(diǎn)，聯(lián)合財政、林業(yè)等五個(gè)部門(mén)優(yōu)化非稅收入退費流程，大幅精簡(jiǎn)辦理環(huán)節和資料，讓繳費人“跑一次”就解決。在甘肅，運用“三聯(lián)”工作法加強非稅收入管理，通過(guò)稅費管理聯(lián)促、風(fēng)險聯(lián)防、分析聯(lián)動(dòng)，為地方經(jīng)濟發(fā)展貢獻稅務(wù)智慧和力量。在安徽，實(shí)現繳納排污權出讓收入“一鍵可辦”，依托智慧非稅互聯(lián)互通平臺，提升了非稅收入征繳的規范化、信息化水平。

此外，在跨境稅費繳納方面，稅務(wù)總局、人民銀行、財政部聯(lián)合發(fā)文，擴大跨境稅收繳庫退庫業(yè)務(wù)范圍，涵蓋稅收、非稅收入、社會(huì )保險費等各項稅費款項，明確不同方式下的業(yè)務(wù)流程和要求，提高了跨境稅費繳納便利度、安全性和時(shí)效性，為跨境貿易和投資創(chuàng )造了良好的稅收環(huán)境。

駐足于新的歷史起點(diǎn)，銳意革新的中國稅務(wù)將繼續以釘釘子精神抓好《決定》落實(shí)，凝心聚力、奮發(fā)進(jìn)取，以深化稅務(wù)領(lǐng)域改革為動(dòng)力，深入實(shí)施數字化轉型條件下的稅費征管“強基工程”，一體推進(jìn)依法治稅、以數治稅、從嚴治稅，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。