一、適用范圍：居民個(gè)人

說(shuō)明：居民個(gè)人是指在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)183天。

在中國境內有住所，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內習慣性居住。若因工作、學(xué)習、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開(kāi)中國，待這些原因消除后仍需回中國，仍為居民個(gè)人。
年初預計居住不足183天按非居民個(gè)人預繳了個(gè)人所得稅。但后來(lái)情形發(fā)生變化居住時(shí)間延長(cháng)滿(mǎn)足了居民個(gè)人條件，同樣也是要辦理匯算清繳。

二、納稅年度：公歷1月1日起至12月31日

說(shuō)明：年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區間內實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規定標準的費用或支出。
比如：實(shí)際取得工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；實(shí)際取得工資是在2020 年的1月1日，那么它就屬于2020年度。

三、匯算清繳的內容

說(shuō)明：

對絕大部分2019年1月至12月固定在一個(gè)單位任職的納稅人來(lái)說(shuō)，如符合條件的專(zhuān)項附加扣除均已及時(shí)報送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內未發(fā)生大病醫療、捐贈支出的，納稅人年度預繳稅基本與年度應繳稅額相同，該類(lèi)常見(jiàn)的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

四、年度匯算辦理的時(shí)間

1.若納稅人需要所在單位代辦2019年度的綜合所得年度匯算，需在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書(shū)面確認；逾期未確認的，則需在2020年6月30日前自行辦理年度匯算。

2.若2019年綜合所得全年收入額在6萬(wàn)元以下但被預扣過(guò)稅款，可在3月1日至5月31日期間通過(guò)網(wǎng)絡(luò )以簡(jiǎn)易方式申請退稅，只需簡(jiǎn)單填寫(xiě)或確認已預繳稅額、本人銀行賬戶(hù)信息，即可快捷申請退稅。

3.若是無(wú)住所居民個(gè)人，并在取得綜合所得的次年6月30日之前離境的，可在離境前辦理年度匯算。

五、辦理匯算清繳的地點(diǎn)

說(shuō)明：

1.經(jīng)常居住地是指：如果有居住證的，居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址；如果沒(méi)有居住證的，則為實(shí)際的居住地。

2.如在年度匯算時(shí)已離開(kāi)中國，可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )方式（手機個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局）辦理年度匯算。

六、納稅申報的方式

說(shuō)明：

辦理年度匯算，主要需要填寫(xiě)納稅申報表（個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表）；如果有新增或者調整本人重要基礎信息（如有效聯(lián)系方式、銀行卡）、專(zhuān)項附加扣除信息等扣除信息，需要對相應信息進(jìn)行補充或更新。
七、匯算清繳準備材料
在辦理年度匯算前，需要準備好收入、三險一金、專(zhuān)項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養老保險）、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報申報信息時(shí)使用。
八、留存備查材料
匯算清繳結束后，需要將與收入、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預繳稅款、補退稅款等相關(guān)信息資料留存備查。
以上的匯算資料需要留存五年。
九、警惕！不按期辦理年度匯算將會(huì )被罰！
1.如果是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權利，無(wú)需承擔任何責任。
2.如果是屬于應當補稅的，辦理年度匯算是納稅人的義務(wù)。
3.根據稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。
情節嚴重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過(guò)繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。

這三種種情況不用辦理匯算清繳！

居民個(gè)人2019年度取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預繳了個(gè)人所得稅的，且符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：說(shuō)明：
1.這里的收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應發(fā)工資；對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，非實(shí)際拿到手的錢(qián)。
工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入勞務(wù)報酬所得收入額＝全部勞務(wù)報酬稅前收入×（1-20%）稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%特許權使用費所得收入額＝全部特許權使用費稅前收入×（1-20%）
2.居民個(gè)人取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。

快來(lái)領(lǐng)錢(qián)！符合這7種情況可以申請退稅！

退稅是納稅人的權利，納稅人2019 年度內已預繳稅額高于年度應納稅額，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，都可以申請退稅。常見(jiàn)情形有：
1.2019年度綜合所得年收入額不足6 萬(wàn)元，但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的；
2.2019年度有符合條件的專(zhuān)項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒(méi)有申報扣除的；
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、子女教育等專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；
4.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；
5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；
7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
不過(guò)，大家還需要注意一下。常見(jiàn)的有4種情況需要補稅：
補稅是納稅人的義務(wù)，若納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的，且不符合國務(wù)院規定豁免匯算義務(wù)情形的，均應當辦理年度匯算補稅。常見(jiàn)情形有：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時(shí)重復扣除了基本減除費用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率；
3.預扣預繳時(shí)扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過(guò)規定標準，年度合并計稅時(shí)因調減扣除額導致應納稅所得額增加；
4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。
附：查詢(xún)已繳納稅款方法
依據稅法規定，扣繳義務(wù)人應當在次月15日前向稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳申報，報送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料，并解繳代扣的稅款。
納稅人可通過(guò)以下兩種方式查詢(xún)稅款繳納情況：
一是可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
二是通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP 或者自然人電子稅務(wù)局查詢(xún)了解相關(guān)單位扣繳申報收入及稅款等相關(guān)信息。

提醒！個(gè)稅匯算清繳4大誤區不要有！

1誤區一

我自己不會(huì )進(jìn)行個(gè)稅匯算，也怕匯算錯了承擔風(fēng)險和責任，我讓所在單位幫著(zhù)個(gè)稅匯算，我就什么也不用管了，而且出現問(wèn)題由所在單位給我承擔。

糾正：以上認識是錯誤的。

讓所在單位幫著(zhù)個(gè)稅匯算，并不代表你什么也不用管了，而且還是你對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

2誤區二

今天我進(jìn)入手機個(gè)人所得稅APP，發(fā)現稅務(wù)局提供了預填報服務(wù)，好多數據自動(dòng)都有了，因此個(gè)稅匯算清繳我就不用申報了。

糾正：以上認識是錯誤的。預填申報數據，只是稅務(wù)機關(guān)提供的一項服務(wù)，不能替代您的申報義務(wù)。目前只要您通過(guò)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算申報的時(shí)候都可以體驗到該項預填服務(wù)。

注意：

預填申報數據僅是稅務(wù)機關(guān)提供的一項便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據扣繳單位申報數據等按一定規則填寫(xiě)的，納稅人依然需要對申報數據的真實(shí)性、準確性和完整性負責。因此，需要納稅人根據自身實(shí)際情況對預填數據進(jìn)行確認、補充完善。

比如：用手機選擇預填服務(wù)辦申報時(shí)，會(huì )出現有勞務(wù)報酬但相應欄次卻顯示“0”的情形，原因是大多數人的勞務(wù)報酬和稿酬收入比較零散，來(lái)源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認自己的收入，您需要點(diǎn)擊勞務(wù)報酬（或稿酬等），通過(guò)【新增】查詢(xún)導入并確認本人實(shí)際取得的相關(guān)收入。

3誤區三

2019年全年只在一個(gè)單位拿工資，根本不需要辦理年度匯算。年度匯算主要是適用于有多處綜合所得的自然人。

糾正：以上認識是錯誤的。

一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒(méi)有或者已足額享受了專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項扣除，單位通過(guò)累計預扣法預扣預繳個(gè)人所得稅，與您全年應納個(gè)人所得稅一致。對此情形，您無(wú)需辦理綜合所得年度匯算。

如果您因填報專(zhuān)項附加扣除信息較晚，導致12月仍不能足額扣除、當月應預扣預繳稅額為負值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈支出等，需要通過(guò)綜合所得年度匯算申報辦理扣除并獲得退稅。

4誤區四

我2019年度個(gè)稅匯算肯定是要退稅了，退稅是不是必須要退到單位對公賬戶(hù)才可以。

糾正：以上認識是錯誤的。

退稅款不可以退至他人賬戶(hù)，也不是退到公司對公賬戶(hù)，而是退稅款只能退還至您本人自己的個(gè)人賬戶(hù)。

轉自《稅來(lái)稅往》