《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。當然，發(fā)票這項證據也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規定的。《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規定：加強發(fā)票核實(shí)工作，不符合規定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據；《稅收征收管理法》第二十一條規定，納稅人購買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷(xiāo)。
  國家稅務(wù)總局公告2017年第16號國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。
1、實(shí)物資產(chǎn)

   如：購買(mǎi)原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開(kāi)票，是否舍近求遠采購，成本費用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。
2、租金發(fā)票

   是否有行政辦公部門(mén)審核確認手續，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3、業(yè)務(wù)招待費

   業(yè)務(wù)招待費報銷(xiāo)，是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒(méi)有清單，可能會(huì )認為虛假消費。
4、差旅費
   差旅費報銷(xiāo)單內容是否填寫(xiě)齊全，所附的車(chē)票是否為去出差地的車(chē)票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。
5、會(huì )議費
   會(huì )議費報銷(xiāo)、是否有會(huì )議通知、會(huì )議議題、參會(huì )人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì )議無(wú)關(guān)費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會(huì )務(wù)費就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬(wàn)的開(kāi)支，明細等這些都沒(méi)有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰(shuí)？
6、工資薪金

   是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀律相吻合。
7、運費

   運費報銷(xiāo)，是否有運費報銷(xiāo)單，起運地和運達地是否與運費報銷(xiāo)單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車(chē)輛運輸、運輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
8、油費

   加油費報銷(xiāo)，報銷(xiāo)的加油費是否為本公司車(chē)輛，本公司賬面上是否有車(chē)輛，加油費總額是否超過(guò)了車(chē)輛理論行車(chē)的最大油耗量。
9、水電費

   水電費報銷(xiāo)，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。

費用報銷(xiāo)必看的5個(gè)要點(diǎn)
1、票據與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合

   這是費用報銷(xiāo)中最基本的常識知識，比如：小伙伴們去采購一批物料，按理應該取得商品購銷(xiāo)發(fā)票，但最后到財務(wù)報銷(xiāo)時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票，這樣牛頭不對馬嘴，自然不允許報銷(xiāo)。
有的小供應商沒(méi)有發(fā)票怎么辦？稅務(wù)局不會(huì )認的，所以記得提醒小伙伴買(mǎi)東西前記得問(wèn)有沒(méi)有發(fā)票，沒(méi)發(fā)票就換一家吧。
2、附件能有力支撐費用發(fā)生的真實(shí)性

   附件與報銷(xiāo)單之間應具有較強的邏輯性和關(guān)連性，比如：報銷(xiāo)物料采購款，后面的送貨單僅寫(xiě)了物料一批和總金額，沒(méi)有寫(xiě)明物料的用途、送貨人和收貨人也無(wú)簽字，財務(wù)人員在審核報銷(xiāo)單時(shí)根據這些現有的單據并不能判斷這筆采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、有無(wú)存在舞弊的風(fēng)險。
3、取得的發(fā)票類(lèi)別符合稅法要求
   在這里給大家總結一下：水電費、各類(lèi)外包服務(wù)費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專(zhuān)票報銷(xiāo)，但吃飯的發(fā)票、員工交通費用發(fā)票、會(huì )所、KTV、酒吧、業(yè)務(wù)招待饋贈禮品為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報銷(xiāo)即可。
4、涉及專(zhuān)票報銷(xiāo)盡可能價(jià)稅分離填寫(xiě)

   提醒小伙伴，報銷(xiāo)過(guò)程中涉及到專(zhuān)票報銷(xiāo)的，在填寫(xiě)報銷(xiāo)單時(shí)將專(zhuān)票上的不含稅價(jià)和稅金分成兩行填寫(xiě)，這樣方便財務(wù)后期的賬務(wù)處理。
5、附件中文件表單符合內部管理流程

   這點(diǎn)要求至關(guān)重要，一定要告訴小伙伴們，很多費用的報銷(xiāo)會(huì )牽扯到公司內部幾個(gè)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，報銷(xiāo)事項在發(fā)生前應取得這些內部通過(guò)的審批意見(jiàn)。
比如：某項目發(fā)生土建改造，施工前肯定會(huì )對這個(gè)工程進(jìn)行評估，評估通過(guò)才能進(jìn)行施工及后期的費用報銷(xiāo)，那么在報銷(xiāo)時(shí)就需要附上該方案評估通過(guò)的文件，這樣財務(wù)人員審核時(shí)才能看到該工程的評估是符合公司內部管理要求的，就可以放心的審核通過(guò)了。
當然，這點(diǎn)要求是基于公司內部管控延伸出來(lái)的，不同公司要求的標準會(huì )不一樣，一般來(lái)說(shuō)越是管理規范的公司，在這方面的要求會(huì )越嚴苛。

費用報銷(xiāo)嚴格審核的4個(gè)重點(diǎn)
1、費用報銷(xiāo)單或差費報銷(xiāo)單上簽字不齊全，如部門(mén)負責人沒(méi)有簽字或財務(wù)負責人沒(méi)有簽字。要求：
費用報銷(xiāo)單或差費報銷(xiāo)單上報銷(xiāo)人、財務(wù)負責人、部門(mén)負責人均要簽字，分公司當地沒(méi)有財務(wù)的，兼職財務(wù)人員在財務(wù)負責人處簽字，部門(mén)負責人為分公司經(jīng)理。
2、報銷(xiāo)單填寫(xiě)不規范的問(wèn)題
①小寫(xiě)金額與人民幣符號之間有空格；要求：
小寫(xiě)金額與人民幣符號不得有空格，不得連筆，正確寫(xiě)法￥100.00；錯誤寫(xiě)法：￥   100；
②大寫(xiě)金額無(wú)數字部分沒(méi)有用零或?補齊；要求：
大寫(xiě)金額無(wú)數字部分用零或?補齊；
③報銷(xiāo)單上字跡有涂改和勾抹；要求：
報銷(xiāo)單不得涂改，如有錯誤，需要重新填寫(xiě)；
④大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)有誤；要求：
金額填寫(xiě)規范，無(wú)書(shū)寫(xiě)錯誤；
大寫(xiě)數字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)
⑤大寫(xiě)金額與小寫(xiě)金額不一致；要求：
小寫(xiě)金額與大寫(xiě)金額保持一致；
⑥項目填寫(xiě)不完整，報銷(xiāo)部門(mén)、報銷(xiāo)日期、附件張數有漏填寫(xiě)的；要求：
項目要填寫(xiě)完整，報銷(xiāo)部門(mén)、報銷(xiāo)時(shí)間、報銷(xiāo)項目、附件張數要填寫(xiě)完整。
3、報銷(xiāo)原始單據的問(wèn)題
①取得發(fā)票上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票章；要求：發(fā)票上要蓋有銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章，并且與銷(xiāo)售方名稱(chēng)一致，否則不得報銷(xiāo)；
②取得收據上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售方財務(wù)章；要求：收據上要求蓋有銷(xiāo)售方財務(wù)章，沒(méi)有財務(wù)章不得報銷(xiāo)；
③出差日期和行程不同，報銷(xiāo)的手撕非機打車(chē)票連號或同一號段報銷(xiāo)；要求：出差日期和行程不同，報銷(xiāo)的手撕非機打車(chē)票不得連號或同一號段報銷(xiāo)。
④報銷(xiāo)的手撕非機打車(chē)票上沒(méi)有國稅監制章；或雖有國稅監制章，但是沒(méi)有防偽識別碼或水印；要求：手撕非機打車(chē)票要印有國稅監制章，并且有防偽識別碼或水印；
4、報銷(xiāo)單粘貼的問(wèn)題
①票據粘貼雜亂無(wú)章；要求：票據先分類(lèi)，再按時(shí)間排序，依次粘貼到粘貼單上；小張的票據需要均勻的粘貼，不能厚薄不均，確保單據平整；
②票據使用訂書(shū)機裝訂、固體膠粘貼；要求：要用膠水粘貼附件；
③火車(chē)票上日期、票價(jià)重要信息，被膠水粘住，無(wú)法查看；要求：票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住，要保證票據信息可見(jiàn)可查。

轉自《會(huì )計天下》