1. 小規模自開(kāi)專(zhuān)票全面放開(kāi)

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）第五條規定，增值稅小規模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　開(kāi)始執行時(shí)間：自2020年2月1日起施行

　　新政學(xué)習：從2016年8月在全國91個(gè)城市的住宿業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)，小規模納稅人自開(kāi)專(zhuān)票行業(yè)全面放開(kāi)，經(jīng)歷3年多的時(shí)間。

　　小規模自開(kāi)專(zhuān)票放開(kāi)供納稅人自行選擇，一旦選擇則稅務(wù)局不再為其打開(kāi)，業(yè)務(wù)量少的企業(yè)當然可以不用購置稅控盤(pán)，可以依舊去稅務(wù)局代開(kāi)。稅控盤(pán)可抵減稅額，包括使用ukey開(kāi)票減輕了納稅人負擔。

2. 取消增值稅扣稅憑證認證期限

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應當通過(guò)本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認。

　　開(kāi)始執行時(shí)間：自2020年3月1日起施行

　　新政學(xué)習：增值稅扣稅憑證認證確認期限經(jīng)歷過(guò)90天、180天、360天等時(shí)間限制規定，不少財務(wù)人員每個(gè)月就擔心發(fā)票過(guò)期問(wèn)題。

　　納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認證確認，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號）中規定的客觀(guān)原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本省（自治區、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認后，抵扣進(jìn)項稅額。如果2017年1月1日之后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，因為錯過(guò)抵扣期限未抵扣的，記得去平臺勾選。

3. 通行費電子票據新增一種

　　政策依據：《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局 關(guān)于收費公路通行費電子票據開(kāi)具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第（二）款規定，收費公路通行費財政票據（電子）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費財政電子票據）。客戶(hù)通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財政部門(mén)統一監制的通行費財政電子票據。通行費財政電子票據先行選擇部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區暫時(shí)開(kāi)具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國范圍內全面實(shí)行通行費財政電子票據。

　　開(kāi)始執行時(shí)間：自2020年５月６日起施行

　　新政學(xué)習：24號公告發(fā)布后，收費公路通行費電子票據又增加了一種。5月6日后，我們能取得的通行費電子票據就有如下幾種：

　　（1）左上角標識有“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱(chēng)征稅發(fā)票），如下圖：

這種發(fā)票適用于通行經(jīng)營(yíng)性收費公路的客戶(hù)取得，可以抵扣進(jìn)項稅。目前3%征收率最常見(jiàn)。

　　（2）左上角無(wú)“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱(chēng)不征稅發(fā)票），如下圖：

　　這種發(fā)票適用于非試點(diǎn)通行費財政電子票據地區的政府還貸公路使用。試點(diǎn)完成后，在全國范圍內全面實(shí)行通行費財政電子票據。取得這種發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。這種本身是政府還貸的公路，并非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)。

　　（3）收費公路通行費財政票據（電子）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費財政電子票據），這是本次新增的一種票據。

　　客戶(hù)通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具財政部門(mén)統一監制的通行費財政電子票據。這種通行費財政電子票據就是本次政策新增的，但是僅先行選擇部分地區進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)外的還是開(kāi)具上述第（2）項標題中的不征稅電子發(fā)票。

　　當然，這種不是發(fā)票，是財政票據，可以入賬，是單位財務(wù)收支和會(huì )計核算的原始憑證，但是不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　（4）ETC預付費（儲值卡）自行選擇在充值后開(kāi)具的預付卡發(fā)票。如下圖：

   這種票據，由ETC充值客戶(hù)取得的，充值時(shí)開(kāi)具了不征稅發(fā)票，后期實(shí)際通行后就不能再取得發(fā)票。不征稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。而未辦理ETC卡的用戶(hù)，還是取得紙質(zhì)普通發(fā)票。

4. 不征稅發(fā)票增加新成員

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）第三條規定，拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣(mài)行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對應的貨物價(jià)款不計入拍賣(mài)行的增值稅應稅收入。

　　開(kāi)始執行時(shí)間：自2020年5月1日起施行

　　新政學(xué)習：國家稅務(wù)總局升級增值稅發(fā)票管理系統的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼》，6開(kāi)頭的「未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目」新增614、615、616三個(gè)不征稅編碼，目前為16個(gè)。

　　614編碼，拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品代收貨款　　

　　615編碼為與銷(xiāo)售行為不掛鉤的財政補貼收入　　

　　616編碼為資產(chǎn)重組涉及的貨物

    《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條第（十一）款規定：增加開(kāi)票編碼“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

　　使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5. 小規模納稅人開(kāi)具1%發(fā)票

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　而后，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）將上述稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

　　開(kāi)始執行時(shí)間：自2020年3月1日起施行

　　新政學(xué)習：稅法規定，小規模納稅人增值稅是按照3%的征收率計稅，但是有部分行業(yè)和業(yè)務(wù)的征收率是5%。此次稅收優(yōu)惠政策，僅限于3%的征收率的部分。

6. 二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)單位開(kāi)具0.5%發(fā)票

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）納稅人應當開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　執行時(shí)間：自2020年5月1日至2023年12月31日

　　新政學(xué)習：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人只有銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，才可依簡(jiǎn)易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的車(chē)輛，不屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號）規定的銷(xiāo)售收購的二手車(chē)，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

7. 重新定義異常憑證

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第一條規定，符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：　　

　　（一）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；　　

　　（二）非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；　　

　　（三）增值稅發(fā)票管理系統稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；　　

　　（四）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分析發(fā)現，納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規定繳納消費稅等情形的；　　

　　（五）屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　執行時(shí)間：自2020年2月1日

　　新政學(xué)習：本次國家稅務(wù)總局公告2019年第38號作出重大改變，失控發(fā)票與異常憑證合二為一，將列為非正常戶(hù)的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規定繳納稅款的發(fā)票納入了異常憑證范疇。

8. 新版電子發(fā)票，無(wú)發(fā)票章

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第二條規定，納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見(jiàn)附件），屬于稅務(wù)機關(guān)監制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅普通發(fā)票相同。

　　執行時(shí)間：自2020年1月8日

　　新政學(xué)習：增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

　　通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是文件格式更加規范。通過(guò)公共服務(wù)平臺開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統一標準的OFD格式，做到了格式統一、安全可靠、使用便利。

　　二是發(fā)票票樣更加簡(jiǎn)潔。將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方:（章）”欄次，簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。

　　三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章，采用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監制章代替原發(fā)票監制章，更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。

            9. 丟失發(fā)票，取消抄報稅證明

　　政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第四條規定，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

　　執行時(shí)間：自2020年1月8日

　　新政學(xué)習：稅務(wù)局已經(jīng)實(shí)現了增值稅專(zhuān)用發(fā)票及機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無(wú)需前往稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

             10. 電子專(zhuān)票正式試點(diǎn)

   按照國家稅務(wù)總局等十三部門(mén)《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號）的規定。2020年選擇部分地區新辦納稅人開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)，年底前基本實(shí)現新辦納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化。目前，浙江省、寧波市以及河北省的石家莊市等部分地區，開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)。

轉自《會(huì )計天下》